Holding di diritto Spagnolo con sede alle Isole Canarie - ETVE Empresa de Tenencia de Valores Extranjeros

REGIME GIURIDICO E FISCALE DELLA "ETVE" - ENTITÀ DI DETENZIONE DI VALORI STRANIERI.

11/11/2024

La “Holding Company” (o “Finanziaria”) è, di fatto, uno strumento di pianificazione fiscale internazionale ed è una società che ha come oggetto sociale la detenzione di partecipazioni in società operative ubicate all’estero.

In Spagna, e quindi anche alle Isole Canarie, questo strumento è rappresentato dalla “ETVE” (Empresa de Tenencia de Valores Extranjeros), che si caratterizza per un particolare e privilegiato trattamento fiscale degli elementi reddituali tassati in capo alla holding stessa, quali dividendi, plusvalenze, interessi e canoni. Per operare una pianificazione fiscale internazionale, è fondamentale individuare lo stato di residenza della holding stessa: la scelta ricadrà sullo stato che ha un regime fiscale di favore (esenzione sui dividendi e plusvalenze) e che ha stipulato convenzioni contro le doppie imposizioni (come tra Italia e Spagna) in cui saranno collocate le società operative sia con gli Stati di residenza dei soci, sia con lo Stato di residenza della holding.

L'ETVE è regolamentata dagli articoli 107 e 108 della Legge 27/2014 del 27 novembre, in merito all'Imposta sulle Società (IS, da qui in avanti); possono definirsi così quelle entità il cui oggetto sociale comprenda la gestione e amministrazione di entità e aziende (loro operatività e patrimoni) non ubicate nel territorio spagnolo, mediante l'organizzazione di mezzi e risorse materiali e personali.

Oggetto sociale: deve comprendere l'attività di gestione e amministrazione di valori rappresentativi dei fondi propri di entità non residenti in Spagna.

Una Empresa de Tenencia de Valores Extranjeros si può quindi anche insediare alle Canarie.

Mezzi personali e materiali: la normativa esige che la detenzione delle partecipazioni in entità non residenti in Spagna sia attiva; cioè che si disponga di un'organizzazione di mezzi personali e materiali propri per sviluppare l'attività di gestione e amministrazione di tali partecipazioni.

Viene considerato adempiuto il requisito sopracitato quando qualche membro del consiglio si occupa della direzione e gestione delle partecipazioni.

Valori nominativi: la norma richiede che i valori o partecipazioni rappresentative nel capitale dell'ETVE siano nominativi; quindi che il titolo-valore riporti tutti i dati identificativi del suo titolare. Con la recente riforma fiscale, dal 1 gennaio 2015, il regime impositivo delle ETVE prevede, in sostanza, che i dividendi provenienti da entità non residenti in territorio spagnolo, così come i redditi derivati dalla trasmissione dei menzionati valori, possano essere esenti quando si adempie ai requisiti e alle condizioni previsti nell’articolo che disciplina l’IS (Imposta sulle Società).

L’articolo 21 per l’IS prevede che, per godere dell’esenzione e quindi evitare la doppia imposizione, la percentuale di partecipazione deve essere del 5% del capitale di ogni entità estera controllata o, in subordine, che il valore delle partecipazioni acquisite sia superiore ai 20 milioni di euro. Una di queste condizioni dovrà essere mantenuta almeno per un periodo di un anno rispetto alla data in cui sarà esigibile il beneficio da distribuire o che l’entità estera produca la trasmissione.

Altri requisiti:

- L’entità gestita dall’ETVE deve essere soggetta a tassazione secondo il proprio sistema fiscale locale e non deve aver concesso all’entità gestita delle esenzioni d’imposta.

- L'entità comunicata deve essere stata soggetta e non esente a un'imposta straniera di natura identica o analoga alla tipologia d’imposta prevista per le ETVE o, in subordine, soggetta a un'aliquota d’imposta di almeno il 10%.

A seconda delle esigenze possono essere formulate delle proiezioni di quelle che sono le ottimizzazioni fiscali secondo queste situazioni / condizioni:

Persona Giuridica Residente in Spagna >>> ETVE >>> Entità Straniera
Persona Fisica Residente >>> ETVE >>> Entità Straniera
Persona Giuridica NON Residente >>> ETVE >>> Entità Straniera
Persona Fisica NON Residente >>> ETVE >>> Entità Straniera

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